Письмо УФНС РФ по Тюменской обл. от 29.09.2006 г № 12-15/012223
О направлении информационных сообщений
УФНС России по Тюменской области направляет разъяснения и информационные письма за период с февраля по август.
- 21.02.2006. Информационное сообщение о порядке представления государственными служащими сведений о доходах и имуществе.
Управление Федеральной налоговой службы по Тюменской области сообщает, что в настоящее время действует порядок представления государственными служащими сведений о доходах и имуществе, предусмотренный Указом Президента РФ от 15.05.1997 N 484 "О представлении лицами, замещающими государственные должности Российской Федерации, и лицами, замещающими государственные должности государственной службы и должности в органах местного самоуправления, сведений о доходах и имуществе".
В соответствии с п. 4 вышеназванного Указа лицами, замещающими государственные должности Российской Федерации, и федеральными государственными служащими, ежегодно, не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, в налоговые органы по месту постоянного жительства гражданина подается декларация о доходах гражданина и имуществе, принадлежащем ему на праве собственности. Форма указанной декларации приведена в приложении к Указу Президента РФ от 15.05.1997 N 484.
Согласно п. 5 вышеназванного Указа лица, замещающие государственные должности Российской Федерации, и федеральные государственные служащие, не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, представляют в кадровую службу соответствующего государственного органа справку о соблюдении гражданином ограничений, связанных с замещением государственной должности Российской Федерации, государственной должности федеральной государственной службы. Форма указанной справки приведена в приложении к Указу Президента РФ от 15.05.1997 N 484.
Об изменении действующего порядка представления деклараций государственных служащих и справок о соблюдении ими ограничений, связанных с замещением государственной должности, будет сообщено дополнительно.
- 20.03.2006. Информационное сообщение о предоставлении формы 2-НДФЛ налоговыми агентами.
Управление Федеральной налоговой службы по Тюменской области сообщает, что в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 1 статьи 24 Кодекса налоговыми агентами признаются лица (организации), на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
На основании вышеизложенного головная организация является налоговым агентом и должна представлять сведения о доходах, выплаченных физическим лицам, в налоговый орган по месту своего учета в отношении тех физических лиц (включая работников обособленных подразделений), источником выплаты доходов которых она является.
В случае, если обязанности по выплате работникам доходов, а также исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц возложены на само обособленное подразделение, то такое подразделение является налоговым агентом для своих работников и, согласно положениям статьи 230 Кодекса, должно самостоятельно представлять сведения об их доходах в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения.
- 21.03.2006. Информационное сообщение о порядке предоставления сведений о полученных доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера государственными гражданскими служащими.
УФНС России по Тюменской области доводит до сведения, что в связи с письмом ФНС России от 08.02.2006 N 04-4-01/83 "О предоставлении сведений о доходах и имуществе за 2005 год лицами, замещавшими государственные должности государственной службы" прием деклараций о доходах и имуществе от лиц, замещавших государственные должности государственной службы и должности в органах местного самоуправления, впредь до утверждения новой формы такой декларации, налоговым органам следует производить по форме, утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 15.05.1997 N 484 .
- 06.04.2006. Информационное сообщение о специальных марках алкогольной продукции, находящихся в незаконном обороте.
Управление Федеральной налоговой службы Тюменской области доводит до сведения информацию о специальных марках, не представленных предприятиями-производителями алкогольной продукции для уничтожения в соответствии с Приказом ФНС России от 30.12.2005 N САЭ-3-07/705@.
Промаркированная данными специальными марками алкогольная продукция находится в незаконном обороте.
В случае выявления фактов использования данных марок для маркировки алкогольной продукции необходимо сообщить в правоохранительные органы и отдел контроля применения ККТ, производства и оборота алкогольной, табачной продукции УФНС России по Тюменской области.
- 06.04.2006. Информационное сообщение о заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций сельскохозяйственными товаропроизводителями.
Управление Федеральной налоговой службы доводит до сведения налогоплательщиков письмо Федеральной налоговой службы от 04.04.2006 N ГВ-6-02/358@.
"Статьей 2 Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.1 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2.1 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон N 39-ФЗ) изменены установленные статьей 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ налоговые ставки по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции.
С учетом указанных изменений налоговые ставки установлены в следующих размерах:
в 2004 - 2007 гг. - 0 процентов; в 2008 - 2009 гг. - 6 процентов; в 2010 - 2011 гг. - 12 процентов; в 2012 - 2014 гг. - 18 процентов;
начиная с 2015 года - в соответствии с пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации.
В связи с распространением положений статьи 2 Федерального закона N 39-ФЗ на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года, Федеральная налоговая служба сообщает следующее.
Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (утвержден приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н, зарегистрированным Минюстом России 20.02.2006, регистрационный номер 7528) сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль, отдельно заполняют Лист 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей) по деятельности, связанной с реализацией произведенной указанными организациями сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, и отдельно Лист 02 по иным видам деятельности, осуществляемым указанными организациями.
При этом, начиная со строки 210 Листа 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей), показатели строк суммируются с показателями соответствующих строк Листа 02 по иным видам деятельности (кроме строки 350) и указываются в Листе 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей).
Учитывая, что Федеральным законом N 39-ФЗ для сельскохозяйственных товаропроизводителей на 2006 - 2007 годы продлена ставка налога на прибыль в размере ноль процентов по деятельности, связанной с реализацией произведенной указанными организациями сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, то в налоговой декларации показатели строк 210 - 360 Листа 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей) будут соответствовать показателям строк Листа 02 по иным видам деятельности".
- 17.04.2006. Информационное сообщение о получении лицензий организациями, осуществляющими оптовую торговлю спиртосодержащей продукцией.
Управление Федеральной налоговой службы по Тюменской области сообщает, что в соответствии со статьей 19 Федерального закона N 171-ФЗ от 22.11.1995 (с последующими изменениями и дополнениями) к 1 июля 2006 года предприятия, осуществляющие закупку, хранение и поставку спиртосодержащей пищевой и непищевой продукции, обязаны оформить лицензии.
В соответствии с действующим законодательством спиртосодержащая пищевая продукция - пищевая продукция (в том числе виноматериалы, любые растворы, эмульсии, суспензии, дистилляты (спиртосодержащее сырье) виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый) (за исключением алкогольной продукции) с содержанием этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, более 1,5 процента объема готовой продукции; спиртосодержащая непищевая продукция - непищевая продукция (в том числе денатурированная спиртосодержащая продукция, спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция, любые растворы, эмульсии, суспензии), произведенная с использованием этилового спирта, иной спиртосодержащей продукции или спиртосодержащих отходов производства этилового спирта, с содержанием этилового спирта более 1,5 процента объема готовой продукции.
Таким образом, организации, осуществляющие оптовую торговлю спиртосодержащей продукцией (различного вида парфюмерно-косметической продукцией, размораживателями, стеклоочистителями, жидкостью для разжигания огня и т.п.), к 1 июля должны получить лицензии в лицензирующем органе - УФНС России по Тюменской области.
После 1 июля лица, осуществляющие оборот спиртосодержащей продукции без лицензии, будут подвергнуты административному штрафу в размере до 40000 руб. с конфискацией продукции, а в случае осуществления деятельности, сопряженной с извлечением дохода в крупном размере (и особо крупном размере), законом предусмотрена и уголовная ответственность по статье 171 УК РФ.
С вопросами по порядку оформления лицензий обращаться в отдел контроля применения ККТ, производства и оборота алкогольной и табачной продукции УФНС России по Тюменской области, по адресу: г. Тюмень, ул. Товарное шоссе, д. 15, каб. 612, или по телефонам: 49-20-64, 49-20-63.
- 05.05.2006. Информационное сообщение о применении кода ОКАТО Уватского района при перечислении налога на имущество организации.
Управление Федеральной налоговой службы по Тюменской области доводит до сведения налогоплательщиков, что в расчетных документах при перечислении налога на имущество организации за объекты недвижимого имущества, расположенные на межселенной территории Уватского района, плательщики должны указывать код ОКАТО Уватского муниципального района 71248800000, по аналогии с платежами по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.
- 12.05.2006. Информационное сообщение о специальных марках алкогольной продукции, находящихся в незаконном обороте по состоянию на 15.05.2006.
Управление Федеральной налоговой службы Тюменской области доводит до сведения информацию о специальных марках, не представленных предприятиями - производителями алкогольной продукции для уничтожения в соответствии с Приказом ФНС России от 30.12.2005 N САЭ-3-07/705@.
Промаркированная данными специальными марками алкогольная продукция находится в незаконном обороте.
В случае выявления фактов использования данных марок для маркировки алкогольной продукции необходимо сообщить в правоохранительные органы и отдел контроля применения ККТ, производства и оборота алкогольной, табачной продукции УФНС России по Тюменской области.
- 31.05.2006. Информационное сообщение об обороте алкогольной продукции, маркированной по 31 декабря 2005 года включительно.
Управление Федеральной налоговой службы по Тюменской области информирует, что оборот (за исключением ввоза на таможенную территорию Российской Федерации) алкогольной продукции, маркированной по 31 декабря 2005 года включительно в установленном порядке, допускается только по 30 июня 2006 года включительно.
После указанной даты в соответствии со статьей 26 Федерального закона от 22.11.95 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" такая алкогольная продукция будет признана в незаконном обороте.
- 04.07.2006. Информационное сообщение УФНС России по Тюменской области о размещении письма ФНС России от 30.06.2006 N ГВ-6-02/664@ "О представлении корректирующих (уточненных) налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций".
В связи с поступающими запросами о порядке представления корректирующих (уточненных) налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, Федеральная налоговая служба сообщает следующее.
При представлении корректирующих (уточненных) налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций (далее - уточненные налоговые декларации) за прошедшие отчетные (налоговые) периоды до 1 января 2006 года организациями, перешедшими с 1 января 2006 года на уплату налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации в соответствии со вторым абзацем пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, применяемой с 01.01.2006), необходимо учитывать следующее.
Поскольку указанными налогоплательщиками с 1 января 2006 года уплата налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации производится по месту нахождения ответственных обособленных подразделений организации, то уточненные налоговые декларации по обособленным подразделениям, находящимся на территории соответствующих субъектов Российской Федерации, представляются в налоговый орган по месту нахождения ответственного обособленного подразделения.
Если налогоплательщик принял решение, что он сам будет уплачивать налог на прибыль за все свои обособленные подразделения, расположенные в том же субъекте Российской Федерации, что и головная организация, то уточненные налоговые декларации по обособленным подразделениям, находящимся на территории этого же субъекта Российской Федерации, представляются в налоговый орган по месту постановки на учет налогоплательщика (головной организации).
Согласно подпункту 2 пункта 3.2 Раздела III Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н (зарегистрирован в Минюсте России 20.02.2006, регистрационный N 7528), уточненные налоговые декларации представляются в налоговый орган на бланке установленном формы, действующей в отчетном (налоговом) периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств.
При этом в Разделе I уточненных налоговых деклараций указываются те же коды ОКАТО, которые были указаны в первичных налоговых декларациях, представленных по месту нахождения обособленных подразделений.
Данные уточненных налоговых деклараций о суммах налога к доплате (уменьшению) в бюджет субъекта Российской Федерации отражаются в карточке "РСБ", открытой согласно пятому абзацу письма ФНС России от 28.12.2005 N ММ-6-02/2005@ "О действиях налоговых органов в связи с изменением порядка уплаты налога на прибыль организаций в 2006 году", с кодом ОКАТО по месту нахождения ответственного обособленного подразделения (головной организации). В расчетном документе на перечисление налога, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, налогоплательщиком указывается код ОКАТО по месту нахождения ответственного обособленного подразделения (головной организации).
Если в уточненных налоговых декларациях производится также перерасчет налоговых обязательств в отношении местных бюджетов, то налоговый орган по месту нахождения ответственного обособленного подразделения (головной организации) не позднее пяти рабочих дней с даты регистрации налоговых деклараций направляет налоговым органам по месту нахождения обособленных подразделений, по которым производится перерасчет, данные уточненных налоговых деклараций о суммах налога на прибыль организаций в местные бюджеты: из Приложения N 5 и N 5а к Листу 02 налоговых деклараций за 2002 - 2003 годы, из подразделов 1.1 и 1.2 Раздела 1 налоговых деклараций, начиная с 2004 года. Данные уточненных налоговых деклараций о суммах налога к доплате (уменьшению) в местный бюджет отражаются в соответствующей карточке "РСБ". Уплата налога на прибыль, зачисляемого в местный бюджет, по уточненной налоговой декларации к доплате осуществляется по месту нахождения соответствующих обособленных подразделений. В расчетном документе на перечисление налога указываются те же ИНН, КПП и код ОКАТО, что и в уточненной налоговой декларации.
- 07.08.2006. Информационное сообщение УФНС России по Тюменской области о порядке начисления и уплаты земельного налога согласно ст. 394 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков г. Тюмени согласно Решению Тюменской городской Думы от 06.07.2006 N 407.
УВАЖАЕМЫЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ!
УФНС России Тюменской области разъясняет порядок начисления и уплаты земельного налога согласно ст. 394 Налогового кодекса для налогоплательщиков г. Тюмени.
Согласно Решению Тюменской городской Думы от 06.07.2006 N 407 "О внесении изменений и дополнений в решение Тюменской городской Думы от 25.11.2005 N 259 "О Положении о местных налогах города Тюмени" установили следующие ставки налога:
- Налоговая ставка в размере 0,5% устанавливается в отношении земельных участков, занятых сооружениями, используемыми в целях коллективного и (или) индивидуального хранения овощей для личного потребления.
- Налоговая ставка в размере 0,3% устанавливается в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городе Тюмени и используемых для сельскохозяйственного производства.
- Налоговая ставка в размере 0,2% устанавливается в отношении следующих земельных участков:
- предоставленных (или приобретенных) для личного подсобного хозяйства, садоводства или животноводства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок), приходящихся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства.
- Налоговая ставка в размере 0,1% устанавливается в отношении земельных участков, занятых индивидуальными гаражами, гаражными кооперативами, гаражно-строительными кооперативами.
- Налоговая ставка в размере 1,5% устанавливается в отношении следующих земельных участков:
- занятых индивидуальными гаражами, гаражными кооперативами, гаражно-строительными кооперативами, используемыми для предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
- в отношении прочих земельных участков.
Также сообщаем, что за земельные участки, не используемые или используемые не в соответствии с разрешенным видом использования, применяются максимальные ставки земельного налога, предусмотренные действующим законодательством, без предоставления права на налоговые льготы.
- 11.08.2006. Информационное сообщение УФНС России по Тюменской области по вопросу применения формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, утвержденной приказом Минфина России от 31.01.2006 N 19н.
Федеральным законом от 06.12.2005 N 158-ФЗ "О внесении изменения в статью 241 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2006 года снижена ставка единого социального налога, зачисляемая в Фонд социального страхования Российской Федерации, на 0,3 процентных пункта и увеличена ставка налога, подлежащая зачислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, на 0,3 процентных пункта.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории такой зоны, снижена ставка налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, до 14% и отменена уплата налога в государственные внебюджетные фонды.
В настоящее время разрабатывается проект приказа Минфина России о внесении соответствующих изменений в приказ Минфина России от 31.01.2006 N 19н.
До утверждения Минюстом России приказа Минфина России о внесении изменений в приказ Минфина России от 31.01.2006 N 19н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Минюсте России 20.02.2006, регистрационный номер 7523) налогоплательщикам, у которых налоговый период в 2006 году заканчивается раньше истечения календарного 2006 года (в случае ликвидации, реорганизации и т.д.), при заполнении упомянутой налоговой декларации необходимо учесть следующее.
В Разделе 2 "Расчет единого социального налога" формы налоговой декларации по единому социальному налогу в графах 3, 4, 5, 6 строки 0500 формулы, указанные в графе 1, исключаются.
Расчет показателей по строке 0500 в графах 3, 4, 5, 6 осуществляется путем умножения показателя "Сумма выплат и вознаграждений, учитываемых при определении налоговых льгот за налоговый период, всего" (соответствующая графа строки 0400) на соответствующие ставки налога (тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование), установленные действующим законодательством.
Заместитель руководителя,
советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации I класса
Е.Б.ЖАРКОВА