Приложение к Постановлению от 25.07.2005 г № 120-П Порядок
Порядок осуществления финансового контроля в тюменской области
Настоящий Порядок регулирует осуществление финансового контроля в Тюменской области.
1.Общие положения
В целях настоящего Порядка государственный финансовый контроль - это контроль за законностью, рациональностью и эффективностью использования бюджетных средств и средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, за использованием областной собственности (далее бюджетные средства).
Цель государственного финансового контроля - оценка обоснованности и эффективности использования бюджетных средств, законность совершения финансовых операций, а также выявления резервов по повышению эффективности использования бюджетных средств.
Органом финансового контроля исполнительной власти Тюменской области является департамент финансов Тюменской области. Департамент финансов осуществляет финансовый контроль:
- за операциями с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей, в том числе в части осуществления ими функций администрирования доходов бюджета и/или источников финансирования дефицита бюджета;
- за операциями с бюджетными средствами получателей бюджетных средств;
- за соблюдением получателями бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и государственных гарантий условий выделения, получения, целевого использования и возврата бюджетных средств. Департамент финансов вправе проводить проверки местных бюджетов - получателей межбюджетных трансфертов из бюджета Тюменской области.
Финансовый контроль осуществляется главными распорядителями, распорядителями бюджетных средств, главными администраторами доходов бюджета и главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета.
Главные распорядители бюджетных средств осуществляют финансовый контроль за использованием бюджетных средств, предусмотренных ведомственной структурой расходов областного бюджета.
Главные распорядители бюджетных средств проводят проверки подведомственных распорядителей (получателей) бюджетных средств и государственных унитарных предприятий в соответствии с планами проверок.
Главные администраторы доходов бюджета осуществляют финансовый контроль за подведомственными администраторами доходов бюджета по осуществлению ими функций администрирования доходов.
Главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета осуществляют финансовый контроль за осуществлением подведомственными администраторами источников финансирования дефицита бюджета кассовых выплат из бюджета по погашению источников финансирования дефицита бюджета. Главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета вправе проводить проверки подведомственных администраторов источников финансирования дефицита бюджета.
Объектами контроля департамента финансов являются главные распорядители, распорядители бюджетных средств, главные администраторы доходов бюджета и главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета, муниципальные образования.
Объектами контроля главных распорядителей бюджетных средств, главных администраторов доходов бюджета и главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета являются подведомственные распорядители (получатели), администраторы доходов бюджета, администраторы источников финансирования дефицита бюджета.
2.Основные задачи и формы финансового контроля
2.1.Основными задачами финансового контроля являются:
- предупреждение финансовых нарушений;
- выявление резервов улучшения финансовой деятельности;
- принятие мер по улучшению деятельности объектов контроля.
2.2.Департамент финансов, главные распорядители, главные администраторы доходов бюджета, главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета осуществляют следующие формы финансового контроля:
предварительный контроль - на стадии составления и рассмотрения проектов бюджетов. На данном этапе проверяются правовые основания для принятия расходных обязательств за счет средств областного бюджета, целесообразность расходов в планируемом году, обоснованность прогнозируемой суммы.
текущий (оперативный) контроль - на стадии расходования бюджетных средств. На этом этапе контролируется обоснованность списания средств со счета областного бюджета, своевременность и достоверность представления отчетных данных по использованию бюджетных средств.
последующий контроль - осуществляется по факту расходования бюджетных средств путем проведения проверок. В ходе проверок устанавливается законность и достоверность финансовых операций, проверяется эффективность использования бюджетных средств, выявляются резервы ее повышения.
3.Полномочия департамента финансов по организации проверок
3.1.Департамент финансов исполняет следующие функции:
3.1.1.Осуществляет взаимодействие с органами финансового контроля законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также с правоохранительными органами.
3.1.2.Координирует деятельность главных распорядителей, распорядителей бюджетных средств, главных администраторов доходов бюджета, главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета в части планирования проверок, составления отчетности и реализации материалов проверок.
3.1.3.Планирует проведение проверок в координации с органами финансового контроля законодательных и исполнительных органов власти всех уровней.
3.1.4.Готовит проект распоряжения об утверждении плана проверок местных бюджетов и плана проверок, осуществляемых главными распорядителями бюджетных средств на очередной финансовый год, и представляет его Правительству области на утверждение.
3.1.5.Проводит проверки в соответствии с планами.
3.1.6.Проводит внеплановые проверки в пределах своей компетенции при поступлении соответствующих поручений от Губернатора области, а также заместителей Губернатора.
3.2.Исключен
3.2.Департамент финансов при необходимости привлекает к проведению проверок специалистов из числа органов исполнительной власти Тюменской области, специализированных организаций. В этой связи до начала плановых проверок направляет в отраслевые органы исполнительной власти просьбу о выделении специалистов, заключает договоры со специализированными организациями.
3.3.Составляет с учетом полученных отчетных данных по итогам года сводный отчет о контрольной деятельности, в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным, для дальнейшего внесения в установленном порядке в Правительство Тюменской области.
3.4.В соответствии с утвержденными Основными требованиями (Стандартами) к порядку организации и осуществления финансового контроля органами исполнительной власти Тюменской области (далее Стандарты) устанавливает требования к составлению акта проверки (справки), разрабатывает и утверждает форму отчетности о контрольной деятельности, обязательную для составления территориальными органами департамента финансов и главными распорядителями, распорядителями бюджетных средств, главными администраторами доходов бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета.
3.5.Проводит ежеквартально мониторинг организации муниципального финансового контроля на основании отчетов о контрольной деятельности, представляемых контрольными органами муниципальных образований.
3.6.Принимает меры по устранению выявленных нарушений по материалам проверок и принимает меры принуждения в соответствии с настоящим Порядком.
3.7.Осуществляет иные полномочия, предусмотренные Бюджетным кодексом Российской Федерации, Законами Тюменской области "О бюджетном процессе в Тюменской области", "Об областном бюджете на очередной финансовый год и плановый период", Положением о департаменте финансов.
4.Полномочия департамента финансов, главных распорядителей, главных администраторов доходов бюджета и главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета при проведении проверки
4.1.В целях реализации деятельности по осуществлению финансового контроля финансовый орган, главные распорядители бюджетных средств, главные администраторы доходов бюджета и главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета имеют право:
4.1.1.Проводить проверки, в ходе которых:
- проверять в организациях, получающих средства областного бюджета, в организациях, использующих материальные ценности, находящиеся в областной собственности, в организациях - получателях бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и государственных гарантий денежные документы, регистры бухгалтерского учета, отчеты, планы, сметы и иные документы, фактическое наличие, сохранность и правильность использования денежных средств, ценных бумаг, материальных ценностей, а также получать необходимые письменные объяснения должностных, материально-ответственных и иных лиц, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе проверок, и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных мероприятий;
- проверять правомерность и эффективность использования средств областного бюджета и материальных ценностей, находящихся в областной собственности, по мотивированному обращению руководителей правоохранительных органов.
4.1.2.Проводить в организациях любых форм собственности, получивших от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и документы, сличение записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации (встречная проверка).
4.1.3.Запрашивать в установленном порядке у федеральных органов исполнительной власти, их территориальных органов, органов государственной власти Тюменской области, органов местного самоуправления и организаций данные, необходимые для осуществления своих функций.
4.1.4.Осуществлять контроль за своевременностью и полнотой устранения проверяемыми организациями выявленных нарушений, в том числе путем добровольного возмещения средств.
4.1.5.Принимать меры, предусмотренные действующим законодательством.
5.Общие требования к предоставлению планов проверок, проведению и оформлению результатов проверок и предоставлению отчетов о контрольной деятельности
5.1.Территориальные органы департамента финансов, главные распорядители, распорядители бюджетных средств, главные администраторы доходов бюджета, главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета обязаны в срок до 1 октября текущего года предоставлять в департамент финансов проект плана проверок в соответствии с утвержденными Стандартами.
К проекту плана главного распорядителя бюджетных средств прилагается ведомственная структура расходов областного бюджета соответствующего главного распорядителя согласно уточненной бюджетной росписи на проверяемый период, где по каждому направлению расходов должна быть указана дата последней проверки, период проверки и орган, проводивший проверку.
После согласования с департаментом финансов объектов контроля и направлений расходов, подлежащих проверке, план проверки включается в проект распоряжения для утверждения Правительством области.
5.2.При планировании объектов контроля и направлений расходов учитывать, что периодичность проверок должна составлять не реже одного раза в 2 года, бюджетов муниципальных образований - получателей межбюджетных трансфертов и государственных унитарных предприятий не реже одного раза в 3 года.
5.3.Срок проведения проверки не может превышать 45 рабочих дней. Продление срока проверки осуществляется руководителем органа, назначившего проверку, на основании мотивированной докладной записки руководителя контрольной группы, но не более чем на 30 рабочих дней. Решение о назначении или продлении проверки оформляется приказом, в котором указывается наименование объекта финансового контроля, проверяемый период, тема проверки, основание проведения или продления проверки, персональный состав контрольной группы, срок проведения проверки.
5.4.В ходе проверки использования средств областного бюджета проводятся контрольные действия:
по документальному изучению в проверяемом периоде финансовых, бухгалтерских, отчетных и иных документов объекта финансового контроля, в том числе путем анализа и оценки полученной из них информации;
по фактическому изучению в проверяемом периоде вопросов программы проверки путем осмотра, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров;
по изучению учредительных и регистрационных документов (по форме и содержанию);
по изучению полноты, своевременности и правильности отражения совершенных финансовых операций в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской (бюджетной) отчетности, в том числе путем сопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетными документами, показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности с данными аналитического учета;
по изучению фактического наличия, сохранности и правильного использования материальных ценностей, находящихся в областной собственности, в том числе денежных средств и ценных бумаг, достоверности расчетов, объемов поставленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, операций по формированию затрат и финансовых результатов.
При проведении проверки в обязательном порядке проводятся контрольные действия в отношении кассовых и расчетных операций, операций по лицевым и расчетным счетам, операций с материальными ценностями.
5.5.Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом.
Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всей совокупности финансовых, бухгалтерских, отчетных и иных документов, относящихся к одному вопросу программы проверки.
Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых, бухгалтерских, отчетных и иных документов, относящихся к одному вопросу программы проверки. Объем выборки и ее состав определяются таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки изучаемого вопроса программы плановой проверки.
5.6.В ходе проверки участниками контрольной группы составляются справки по результатам проведения ими контрольных действий по отдельным вопросам программы проверки. Справки прилагаются к акту проверки, а информация, изложенная в них, учитывается при составлении акта проверки.
5.7.Результаты проверки оформляются актом в срок, не превышающий 45 рабочих дней с момента окончания проверки. Акт проверки подписывается руководителем контрольной группы, руководителем и главным бухгалтером (либо уполномоченными на это лицами) проверяемой организации. Руководитель контрольной группы устанавливает по согласованию с руководителем проверяемой организации срок для ознакомления последнего с актом проверки и его подписания, но не более 5 рабочих дней со дня вручения ему акта.
5.8.При наличии возражений или замечаний по акту проверки подписывающие его должностные лица проверяемой организации делают соответствующую запись (перед своей подписью) и одновременно представляют руководителю группы проверки письменные возражения или замечания, которые приобщаются к акту проверки и являются их неотъемлемой частью.
5.9.Руководитель и члены контрольной группы в срок до 5 рабочих дней с момента поступления возражений или замечаний обязаны проверить обоснованность изложенных возражений или замечаний и дать по ним письменные заключения, которые после рассмотрения и утверждения руководителем контрольного органа направляются в проверяемую организацию и приобщаются к материалам ревизии.
5.10.Руководители проверяемых объектов обязаны создавать условия для работы проверяющих, предоставлять им необходимые помещения, средства транспорта и связи, обеспечивать техническое обслуживание проверяющих и выполнение работ по делопроизводству.
5.11.Сроки предоставления отчетов о контрольной деятельности в департамент финансов территориальными органами департамента финансов, главными распорядителями, распорядителями бюджетных средств, главными администраторами доходов бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета, а также контрольными органами муниципальных образований: квартального - до 5 числа месяца, следующего за отчетным, годового - до 1 февраля года, следующего за отчетным.
6.Реализация материалов проверок
6.1.В месячный срок с момента подписания акта проверки в проверяемую организацию направляются предложения по устранению выявленных нарушений, привлечению к ответственности лиц, допустивших нарушения.
Информация проверенной организации о принятых мерах, по устранению выявленных в ходе проверки нарушений представляется в орган, осуществляющий контроль, не позднее месяца с момента получения предложений об устранении нарушений.
6.2.Результаты проверок бюджетов муниципальных образований, получающих финансовую помощь из областного бюджета, учитываются при рассмотрении проекта областного бюджета на очередной финансовый год либо при внесении поправок в бюджет текущего года.
6.3.Результаты проверки, проведенной департаментом финансов, в месячный срок с момента подписания акта проверки направляются для рассмотрения Вице-Губернатору, заместителям Губернатора, реализующим государственные полномочия в соответствующей сфере деятельности согласно распределению обязанностей.
Обобщенные результаты проверки заслушиваются на заседаниях Президиума Правительства области по предложению заместителя Губернатора, директора департамента финансов, но не реже 1 раза в квартал.
5.4.Исключен
7.Порядок применения мер принуждения
7.1.Меры принуждения, предусмотренные Бюджетным кодексом Российской Федерации, применяются к нарушителям бюджетного законодательства по согласованию с Губернатором области, директором департамента финансов и его заместителями, в соответствии с их полномочиями.
7.2.На основании актов проверок, с учетом поступившей в департамент финансов информации проверенной организации о принятых мерах по устранению выявленных нарушений, а также на основании заключений должностных лиц департамента финансов об истечении срока возврата средств областного бюджета, процентов (платы) за пользование средствами областного бюджета, предписаний контролирующих органов департамент финансов в месячный срок с даты их поступления готовит и направляет проекты приказов о бесспорном списании (взыскании) денежных средств, о блокировке расходов бюджета, предупреждения о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса для согласования Губернатору области.
7.3.Приказ департамента финансов о бесспорном списании (взыскании) денежных средств, о блокировке расходов бюджета издается в течение десяти дней с даты согласования с Губернатором области.
Предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса выносится директором департамента финансов и его заместителями в соответствии с их полномочиями в письменной форме в течение десяти дней с даты согласования с Губернатором области.
Один экземпляр приказа о бесспорном списании средств, о блокировке расходов бюджета, предупреждения о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса направляется руководителю исполнительного органа государственной власти области, органу местного самоуправления, проверяемой организации не позднее следующего рабочего дня с даты его издания.